職工福利費科目看似簡單，但實際操作中，對納稅人的通融理解存在偏差，導致企業(yè)存在一定的稅務(wù)風險。

今天和大家聊聊納稅人在日常生活中審核“職工福利費”科目容易出錯的問題。希望對你的正確理解有所幫助。

錯誤1。忽略職工福利費扣除方式的變化。

如本市S公司2018年計提福利費25萬元，未超過工資薪金總額的14%。當年實際發(fā)生的福利費20萬元，另計提5萬元計入管理費用，實際未發(fā)生。公司在2018年所得稅匯算清繳時，未對實際支出的5萬元福利費進行納稅調(diào)整。

稅務(wù)檢查后，S公司需要調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅和滯納金。

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，準予扣除。

事實上，自2008年1月1日起，新的企業(yè)所得稅法及其實施條例已經(jīng)開始實施。與原稅法相比，新企業(yè)所得稅法及其實施條例發(fā)生了很大變化。其中，職工福利費稅前扣除政策由原來的稅前扣除工資總額14%的津貼，改為實際扣除不超過工資薪金總額14%的金額。

錯誤2。擅自擴大職工福利費扣除范圍。

例如：本市Y公司，2018年福利支出總額未超過工資薪金總額的14%，但企業(yè)在“——福利費管理費用”科目中列支20萬元，其中部分員工健身費5萬元，差旅費15萬元。

經(jīng)稅務(wù)檢查，要求公司調(diào)整部分員工繳納的相應(yīng)應(yīng)納稅所得額20萬元，繳納企業(yè)所得稅及滯納金。

政策基礎(chǔ)1:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除限額內(nèi)扣除的職工福利費主要有三種情況：

(1)尚未實行單獨辦社會職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護費用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費用、未實行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工直系親屬醫(yī)療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

政策基礎(chǔ)2:

是與企業(yè)收入沒有直接關(guān)系的支出，不能稅前扣除。

容易點三，科目列支錯誤，誤將不應(yīng)計入職工福利費的費用計入。

例如：本市X公司2018年在職工食堂招待客戶10萬元，本應(yīng)計入管理費用——業(yè)務(wù)招待費，卻誤計入職工福利費；同時，2018年底，X公司工會組織員工業(yè)余文體活動，購買運動服裝5萬元，應(yīng)計入工會經(jīng)費，不計入員工福利經(jīng)費。

稅務(wù)檢查后，企業(yè)調(diào)整了相應(yīng)的會計科目。由于2018年原企業(yè)所得稅匯算清繳時企業(yè)經(jīng)營活動經(jīng)費和工會經(jīng)費超標，本次調(diào)整相應(yīng)應(yīng)納稅所得額15萬元，企業(yè)所得稅及滯納金