相信大多數(shù)公司人員都深受企業(yè)稅務(wù)問題的困擾。很多企業(yè)之所以出現(xiàn)問題，就是因?yàn)椴恢匾曔@些方面。那么今天我們就來幫大家解讀一下子公司和母公司的稅務(wù)問題。

一、“管理費(fèi)”的特點(diǎn)

非營利性業(yè)務(wù)：沒有合理的業(yè)務(wù)目的和業(yè)務(wù)本質(zhì)；

母公司對子公司的統(tǒng)一控制：管理活動多為戰(zhàn)略管理，具有重復(fù)性特點(diǎn)。

二.“管理費(fèi)”的涉稅基礎(chǔ)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。

國稅發(fā)[2008]86號《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》

母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易的原則確定，視同企業(yè)正常勞務(wù)支出進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

……

4.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用的，子公司向母公司支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

三、"管理費(fèi)"操作要點(diǎn)

參考向外部客戶提供相同服務(wù)的報(bào)價(jià)，對內(nèi)部子公司提供類似服務(wù)應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以確保公平定價(jià)；

即使是同一體系的公司，母公司和子公司也必須簽訂服務(wù)協(xié)議，明確約定母公司向子公司提供的具體服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和金額；

為多個子公司提供類似的服務(wù)，可以采用分項(xiàng)分配和服務(wù)分配的方式。

母子公司之間的資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)讓嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、 '第二十五條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換，以商品、財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行捐贈、償還債務(wù)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應(yīng)當(dāng)視為銷售商品、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)；但是，國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

交易雙方應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》及相關(guān)資料。其中，相關(guān)被盜資料詳情如下：

1.股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的一般描述，包括基本信息、轉(zhuǎn)讓方案等。以及轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的的詳細(xì)說明；

2.交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)需經(jīng)主管部門(包括內(nèi)外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅依據(jù)說明；

4.交易雙方按賬面凈值進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)盜竊的說明(需提供會計(jì)處理信息)；

5.交易雙方均未在會計(jì)上確認(rèn)損益表(需提供會計(jì)處理信息)；

6.12個月內(nèi)不改變被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)原有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾函。

子公司和母公司之間的稅務(wù)問題就夠了。如果您想進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)咨詢，請致電我們的顧問。

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