很多企業都有致命的稅務問題。如果你不重視它們，那么企業可能會在一瞬間陷入永恒的毀滅。那么退稅后的附加稅怎么辦？

2021年9月1日起施行的《中華人民共和國城市維護建設稅法》(簡稱《城市維護建設稅法》)第二條第二款規定，城市維護建設稅的計稅依據為期末留抵退稅的增值稅金額。

與稅法同時實施的《財政部稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》(2021年第28號，簡稱《財政部公告28號》)和《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(2021年第26號，簡稱《國家稅務總局公告26號》)也明確，期末留抵退稅的增值稅金額，允許在納稅人根據有關增值稅法律法規和稅收政策應繳納的增值稅金額中扣除。

前述國家稅務總局26號公告第一條第五款也規定：納稅人自收到退稅款之日起，在下一個納稅申報期的城建稅計稅依據中扣除。第六款規定，退稅額只能從按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除的余額，將按規定在以后的納稅申報期繼續扣除。

財政部28號公告第二條也規定，教育費附加和地方教育費附加的計算依據與城市維護建設稅的計算依據一致。

現行增值稅退稅項目包括符合規定條件的一般納稅人增量退稅和先進制造業納稅人增量退稅(疫情防控重點物資生產企業增量退稅政策執行至2021年3月31日)。

增值稅退稅政策涉及納稅人范圍廣，與增值稅密切相關的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加(以下簡稱“城建稅及附加”)的納稅申報也成為很多納稅人關心的問題。筆者再次提醒大家，在為增值稅退稅高興的同時，也要注意城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加的計算和繳納，避免多交城建稅及附加。

未退稅款：以實際繳納的稅款為準。

現行增值稅一般計稅方法規定，本期增值稅應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額；當當期銷項稅額小于當期進項稅額時，不足部分可結轉下期進一步抵扣。基于此，當某一期的銷項稅額大于當期的進項稅額時，差額就成為當期的應納稅額；如果當期的進項稅大于當期的銷項稅，其差額將成為結轉到下一期進一步抵扣的折讓稅。如果有稅收抵免，當前稅收抵免包括稅收抵免和當前進項稅。

在實踐中，納稅人可以選擇是否申請退稅，如果他們產生了免稅額。如果納稅人不辦理增值稅留抵退稅，城建稅及附加如何計算，答案比較清晰。在這種情況下，當期免稅額可以繼續抵扣以后納稅期間產生的增值稅銷項稅額，只有當某一期間的銷項稅額大于當期抵扣稅額時，才需要確認差額的當期增值稅應納稅額，并計算繳納城建稅及附加。

退稅：應在計稅基礎上扣除退稅金額。

申請退稅后城建稅及附加費如何計算，是困擾很多納稅人的難題。

如果納稅人在增量免稅額產生的當期申請退稅，則意味著后期可以繼續抵扣的免稅額被清零或減少。如果沒有城建稅和與退稅相關的附加配套政策，相當于已經申請退稅的這部分抵稅額整合到后期應納稅額中，成為城建稅和附加計稅(征)的依據。

為了保證稅法的有效實施

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