:稅務申請肖偉，幫我背一下企業所得稅費用扣除比例！

很好！廣告和業務推廣費用的扣除比例是多少？

:emmmmm……60%、5？

哦，不，你是說業務招待費的扣除比例。

這太難了，TAT

別慌！看看這12個費用扣除比例的集合，用于最終結算！容易記??！

沒錯！匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你~

Tips

【合理工資薪金支出】100%

[職工福利費] 14%

[員工教育支出] 8%

[工會經費] 2%

[補充養老保險和補充醫療保險支出] 5%

[黨組織工作經費] 1%

[業務招待費] 60%，5

【廣告及業務推廣費用】15%，30%

[費用和傭金支出] 5%

[R & amp；d費用] 75%

【公益捐贈支出】12%

[企業責任保險支出] 100%

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，允許扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的，應當扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例：8%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)第一條規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。

4、工會經費支出

扣除比例：2%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條規定：企業按不超過工資總額2%的比例撥交的工會經費，準予扣除。

5、補充養老保險和補充醫療保險支出

扣除比例：5%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定，自2008年1月1日起，根據國家有關政策規定，企業為在本企業工作或就業的全體職工繳納的補充養老保險和補充醫療保險，分別不超過職工工資總額5%的，在計算應納稅所得額時扣除；超出部分不得扣除。

6、黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

《政策依據：》(1)《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(租統字[2014]42號)第二條規定

(二)《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業黨組織工作經費問題的通知》(祖通字〔2017〕38號)第二條規定，黨組織工作經費實際支出不超過職工年度工作工資總額1%的部分，計入管理費用，可按實際發生的企業所得稅額扣除。年終如有結余，結轉下年使用。累計結轉超過上年度職工工資總額2%的，不再從當年管理費用中安排。

7、業務招待費

扣除比例：60%、5

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5。

8、廣告費和業務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

(1)政策依據：(《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》)第四十四條規定，除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告宣傳和業務推廣費用，不超過當年銷售(營業)收入15%的，準予扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。

(二)《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條規定，化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)企業在廣告和業務宣傳費用中發生的不超過當年銷售(營業)收入30%的費用，準予扣除；超出部分允許結轉并在下一納稅年度扣除。第三條規定，煙草企業的煙草廣告和業務宣傳費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。

9、手續費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)第一條規定：企業發生的與生產經營有關的手續費、傭金等支出，不超過以下規定的計算限額的，準予扣除；超出部分不得扣除。

(1)保險公司：財產保險公司按照當年全部保費收入扣除退保保費后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業應當按照當年總保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

(2)其他企業：限額按照與具有合法經營資格的中介服務機構或個人(不包括交易雙方及其員工、代理人、代表等)簽訂的服務協議或合同中確認的收入額的5%計算。).

10、研發費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規定，若R & amp企業實際發生的研發費用。d活動不形成無形資產且計入當期損益的，在按規定實際扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，按實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

《政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規定，企業通過公益性社會團體或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構用于慈善活動和公益事業的捐贈支出，低于年度利潤總額12%的，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。

12、企業責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第52號)規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險繳納的保險費，允許在企業所得稅前扣除。