立正！必須根據(jù)新規(guī)定開具發(fā)票。如果會(huì)計(jì)收到不符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)立即退回，否則損失要自己承擔(dān)。收到不合規(guī)的發(fā)票怎么辦？今天讓我們一起來看看內(nèi)容綱要。和邊肖。

一、重要！2020年發(fā)票新規(guī)來了！

二、注意！這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷

三、會(huì)計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候一定要，重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

四、關(guān)于發(fā)票5種不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)問答

五、用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票？

六、匯算清繳前必看！費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！

七、收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？

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新政一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))

政策原文如下：（節(jié)選）

五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)就銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照3%和5%的征收率，在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)的第2欄和第5欄中，填寫當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。

注意 :小規(guī)模自開專票請(qǐng)務(wù)必注意這3點(diǎn)：

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具自己的增值稅發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)，修訂頒布)的有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自行開具。選擇開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人自愿銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開具。

(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在銷售其已取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開具。

新政二

重點(diǎn)內(nèi)容如下 ：

1.一般納稅人取得2020年1月1日及,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。也就是說，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求；.開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票

2.即使已取得2017年1月1日及以后開具,增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、審核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定確定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體操作：可以自2020年3月1日后（沒有時(shí)間限制），通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；

發(fā)票日期在備注：2017年1月1日及以后開具，是指,增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票上注明。

3.取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且超過認(rèn)證確認(rèn)、審核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限的，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第50號(hào)》、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)》；

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1.沒有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票。

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2.品名籠統(tǒng)的名稱內(nèi)容，沒有具體明細(xì)不能報(bào)銷！

根據(jù)買家要求，不得填寫與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，不得開具虛假發(fā)票，不得報(bào)銷。

3.收到發(fā)票帶的清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來不要拿去報(bào)銷。（自行紙打印不可報(bào)銷）

4.發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，不能報(bào)銷！【涉嫌虛開】

5.收到發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷！

6.收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷！

印錯(cuò)(財(cái)務(wù)章或公章)、印模糊、或無發(fā)票專用章等。不能報(bào)銷。

7.成品油發(fā)票沒有“成品油”這三個(gè)字不能報(bào)銷！

8.成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)不能報(bào)銷！

9.成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷！

10.沒有購物，直接虛開發(fā)票不能報(bào)銷！（完全虛開發(fā)票）

11.發(fā)票稅率選擇錯(cuò)誤的不能報(bào)銷！

12.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注！

13.向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）

14.收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票不能報(bào)銷。

新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？

15.沒有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票不能報(bào)銷

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1.發(fā)票有沒有填寫購買方“納稅人識(shí)別號(hào)”？

2.稅率適用是不是對(duì)的？

3.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

4.籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！

5.發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

6.開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的 《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》 ，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！

比如在文具店，買了一些簽字筆，筆記本，書架等等。發(fā)票一定要打印出貨物的名稱，型號(hào)，數(shù)量！

7.開具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單無效！

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1.開給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))(以下簡(jiǎn)稱16號(hào)公告)第一條第一款規(guī)定，買方為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)向賣方提供鳴人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。因此，16號(hào)公告不適用于向個(gè)人開具普通發(fā)票的情形。

2.購買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？

16號(hào)公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。因此，16號(hào)公告不適用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位向非企業(yè)單位開具發(fā)票。

3.取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬？

根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得2017年7月1日以后開具的普通發(fā)票。如果沒有填寫納稅人識(shí)別號(hào)，則屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為計(jì)稅、退稅、抵扣等涉稅業(yè)務(wù)的稅收憑證。

4.國外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫？

如果買方是外國客戶，則不適用16號(hào)公告的規(guī)定。

5.卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦？

只要是有購買方納稅人識(shí)別號(hào)欄目號(hào)的增值稅普通發(fā)票，就按16號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，發(fā)票上沒有購買方納稅人識(shí)別號(hào)欄目號(hào)的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。

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費(fèi)用報(bào)銷能不能直用一張發(fā)票？

有人說，為什么不呢？我們一直都是這么做的！

如果你這么說，你就無話可說了。

不過這里有一個(gè)案例，建議大家都看一看。

重點(diǎn)看:

企業(yè)所得稅的核定，稅前不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用，不按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

2016年：經(jīng)查，貴司于2016年3月17日31號(hào)憑證中支付會(huì)議費(fèi)140，000.00元，簽訂合同33，360，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》元，甲方為企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但其中簽訂33，360，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》元。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)此費(fèi)用為虛假協(xié)議，稅務(wù)違規(guī)證據(jù)已復(fù)印并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。因此認(rèn)定該費(fèi)用為虛假約定，不符合稅法對(duì)真實(shí)性的要求。根據(jù)《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》第八條和《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》第二十七條的規(guī)定，本次檢查增加10%的應(yīng)納稅所得額。

這個(gè)案子是2019年3月27日才調(diào)查的。現(xiàn)在看還不晚。看完文章，我們?nèi)タ纯茨銈児居袥]有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，如果只靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

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在 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入相關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅收、損失和其他費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票的證據(jù)也很重要。雖然企業(yè)所得稅法沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但對(duì)于取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票與其他資料一樣，是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的。這在其他文件中也有規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （國稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第三款第三項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核查，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》第八條(二)日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填寫付款人全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》第二條不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收票證使用。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1.實(shí)物資產(chǎn)

例如購買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等。是否有入庫單、入庫單簽字、審批手續(xù)齊全、采購合同、質(zhì)量驗(yàn)收證明、發(fā)票日期及發(fā)票金額與采購合同相對(duì)應(yīng)、第三方開具發(fā)票、近距離采購、成本率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2.租金發(fā)票

是否有行政辦公審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同，發(fā)票日期和金額是否與租賃合同一致。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有公司經(jīng)理、部門經(jīng)理甚至總經(jīng)理審核簽字，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票對(duì)稅務(wù)檢查很重要。如果沒有清單，可能會(huì)被認(rèn)為是虛假消費(fèi)。

4.差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否齊全，所附車票是否為出差地車票，餐飲、住宿、交通費(fèi)用發(fā)票是否為出差地發(fā)票，人員及人員名單是否與派出人數(shù)一致。

5.會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷情況，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有收取與會(huì)議無關(guān)的費(fèi)用(如差旅費(fèi))。比如案例中提到的，會(huì)議費(fèi)、14萬費(fèi)用、明細(xì)等等只有一張發(fā)票和合同，這肯定是不行的！不查稅查誰？

6.工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、工資薪金代扣個(gè)人所得稅、工資金額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律一致。

7.運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，始發(fā)地和到達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單一致，是否由始發(fā)地和到達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格是否有較大波動(dòng)。

8.油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否是我們公司的車輛，我們賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過車輛的理論最大油耗。

9.水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼一致，是否與我公司的生產(chǎn)能力一致。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但公用事業(yè)很高。

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1.補(bǔ)開發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證，會(huì)給企業(yè)帶來損失。因此必須找銷售方重開發(fā)票。國家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)本應(yīng)取得發(fā)票等對(duì)外憑證，或已取得不合規(guī)的發(fā)票等對(duì)外憑證，支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)在年度匯算清繳期結(jié)束前要求對(duì)方補(bǔ)開或變更發(fā)票等對(duì)外憑證。補(bǔ)開或換開的發(fā)票等外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)必須找到真正的銷售方才能更改發(fā)票。如果發(fā)票原件屬于第三方，則違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性原則，不能作為a公司的稅前扣除憑證。

2.無法補(bǔ)開的特殊情形

企業(yè)在補(bǔ)開或變更發(fā)票等外部憑證過程中，因注銷、撤銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常賬戶等特殊原因無法補(bǔ)開或變更發(fā)票等外部憑證的，可利用以下信息證明支出的真實(shí)性，支出可在稅前扣除：

(1)發(fā)票等外部憑證無法補(bǔ)換原因的證明材料。

(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、納入異常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料)；

(二)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合同或協(xié)議；

(3)付款憑證ma