為了應(yīng)對(duì)新型肺炎，公司買了一批口罩，會(huì)計(jì)這樣做賬是對(duì)的！邊肖列舉了兩種情況，你會(huì)選擇哪一種？

案例一

公司緊急采購(gòu)N95口罩預(yù)防新型冠狀病毒，發(fā)放給員工上班佩戴，取得金額為10000元的增值稅專用發(fā)票，增值稅金額為1300元。

借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)10000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1300元

貸：銀行存款11300元

案例二

由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定給每位員工發(fā)放200元口罩補(bǔ)貼，并要求員工購(gòu)買合適的口罩在上班時(shí)佩戴。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)11300元

貸：銀行存款11300元

政策參考

參考一：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)扣除。

根據(jù)參考二：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條“企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！?

根據(jù)參考三：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))的規(guī)定：

一、企業(yè)福利補(bǔ)貼支出稅前扣除納入企業(yè)職工工資薪金體系，與工資薪金一同發(fā)放的福利補(bǔ)貼是固定的。符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)參考四：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)):

三。關(guān)于職工福利費(fèi)的扣除《實(shí)施條例》企業(yè)第四十條規(guī)定的職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容： (一)尚未單獨(dú)履行社會(huì)職能的企業(yè)內(nèi)部福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維修費(fèi)用，以及福利部門的工作。(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

參考五：《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)：勞動(dòng)保護(hù)各項(xiàng)支出。包括接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射作業(yè)、潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五種工種的工作服、手套等勞動(dòng)防護(hù)用品、解毒劑、清涼飲料、保健食品處理用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，根據(jù)勞動(dòng)部等七個(gè)單位1963年7月19日國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍。

參考六：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)公司所得稅稅前扣除辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)):第十五條納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，可以扣除。第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出是指為員工配備或者提供工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品等發(fā)生的支出。因工作需要。