深化增值稅改革是2019年減稅降費的“重頭戲”。3月5日，李克強總理公布了2010年深化增值稅改革的基本方案。3月20日，國務院常務會議審議通過深化增值稅改革具體政策。4月1日，深化增值稅改革正式實施。目前申報正在進行中，我們整理了納稅人在實際操作中遇到的發票處理問題，供大家參考和學習。

一般納稅人的發票問題

1.是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售16%稅率商品時，誤選13%稅率開具增值稅發票。請問我該怎么辦？

答：應及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票，然后按正確稅率重新開具發票。

我是2..增值稅一般納稅人，2019年3月發生增值稅銷售，但我還沒有開具增值稅發票。4月1日以后需要開具補充發票，是按照調整前稅率開具發票還是按照調整后稅率開具發票？

對于增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的答：一般納稅人的增值稅應稅銷售行為，4月1日后需要開具增值稅發票的，應當按照原適用稅率辦理。

3.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率16%和10%開具增值稅發票，發現發票有誤怎么辦？

增值稅稅率調整前，答：增值稅一般納稅人已按16%和10%的原適用稅率開具增值稅發票。如果發現發票有誤，需要重新開具，先按原適用稅率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

4.公司2019年4月1日后取得的原稅率為16%和10%的增值稅專用發票可以抵扣嗎？

根據答：, 《政府工作報告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號)第一條、第二條規定，增值稅稅率調整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%和10%開具增值稅發票。在銷售折扣、暫停或退貨等情況下。需要開具紅字發票的，應按原適用稅率開具；如果發票有誤，需要重新開具，先按照原適用稅率開具紅字發票，再開具正確的藍字發票。增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的納稅人的增值稅應稅銷售行為需要開具增值稅發票的，應當按照原適用稅率開具。

購買方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%和10%的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

我們在5.的公司取得了一份名義稅率欄有誤的增值稅普通發票。我該怎么辦？

根據答：《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》的規定，“不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，您可以將獲得的發票退還給賣方，并要求賣方為您重新開具正確的發票。

6.增值稅一般納稅人已于2019年4月1日增值稅稅率調整前，按照16%和10%的原適用稅率開具增值稅專用發票。銷售退貨、錯誤開具發票、暫停應稅服務等情況。在開具紅字發票時，如果買方沒有使用紅字發票申報抵扣，并已將發票聯和抵扣聯退回，賣方該怎么辦？

答：的賣方開具了專用發票，如果買方沒有用其申報抵扣并退回發票和抵扣，賣方按照以下流程開具紅字增值稅專用發票：

(1)賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《開具紅字增值稅專用發票信息表》)。賣方填寫《信息表》時，應以藍色填寫相應的專用發票信息。

(2)主管稅務機關接收納稅人通過網絡上傳的《信息表》，系統自動核實后，生成“紅字發票信息表號”《信息表》，并將信息同步到納稅人系統。

(3)賣方應

(4)納稅人也可以持《信息表》的電子信息或紙質資料到稅務機關系統核對《信息表》的內容。

7.納稅人在2019年3月31日前開具增值稅專用發票，4月1日后因銷售折扣、暫停或退貨等原因需要開具紅字發票的。具體應該怎么做？

答：,納稅人因銷售折扣、暫停或退貨需要開具紅字發票的，應分別以下情況處理：

(1)賣方開具的專用發票未交付買方，買方未使用其申報抵扣并返還發票和抵扣的，賣方應按規定在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《信息表》，按調整前稅率開具紅字發票。

(二)買方取得的專用發票已用于申報抵扣，或買方取得的專用發票未申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的，買方應按規定在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《信息表》，賣方按買方開具的《信息表》及調整前稅率開具紅字發票。

2019年4月1日以后在8.,如果用原來的適用稅率補開發票怎么申報？

《答：申報表》調整后，納稅人申報原增值稅稅率為16%和11%的應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系分別填寫相關欄目。

9.增值稅一般納稅人已于2019年2月就銷售收入進行了申報和納稅。2019年4月，納稅人根據客戶要求為銷售收入補開增值稅專用發票(稅率16%)。納稅人應如何填寫增值稅納稅申報表？

根據答：《開具紅字增值稅專用發票信息表》號(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第15號)的規定，納稅人在2019年4月份補辦原16%稅率的增值稅專用發票時，在辦理納稅申報時，應在4月份納稅期的《開具紅字增值稅專用發票信息表》第一行“13%稅率的貨物及加工、修理修配勞務”和“開具增值稅專用發票”相關欄目中填寫金額和稅額。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已在上期按未開票收入申報納稅，本期應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“未開票勞務”相關欄目中填列相應負數進行抵扣。

10.的納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，上月暫停有形動產租賃服務，開具紅字增值稅專用發票(稅率為16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。我應該如何填寫增值稅納稅申報表？

2019年4月，答：納稅人開具了原16%紅字增值稅專用發票。申報納稅時，應在4月納稅期《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》第一行“服務業、不動產、無形資產13%稅率”和“開具增值稅專用發票”對應順序中，包含紅字沖銷的金額和金額。

11.是司法咨詢行業的一般納稅人，可以享受加學分和減學分的政策。4月1日以后我開具增值稅專用發票的操作流程有什么變化嗎？

答：.沒有變化您可以根據現有流程掃描認證紙質發票或在增值稅發票選擇確認平臺中檢查它。

在12.提供國內客運服務的航空企業收取的民航發展基金如何在收取票款時開具增值稅普通電子發票？

在答：《增值稅納稅申報表附列資料(一)》，非稅項目下的代碼61300000000000為“征收民航發展基金”。航空公司在提供國內客運服務時代收取的民航發展基金，可以選擇開具電子增值稅普通發票。

請問哪些增值稅發票可以在13.增值稅發票選擇確認平臺上查詢？

根據《答：《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第二條規定，一般納稅人取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，可以使用增值稅發票選擇確認平臺查詢選擇用于申報抵扣、出口退稅或代納稅人退稅的增值稅發票信息。

小規模納稅人的發票問題

1.月銷售額10萬元以下的小規模納稅人可以放棄使用增值稅發票管理系統嗎？

《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第十條：“已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額不超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票。”問：不超過10萬元，可以不稅控開票嗎？

答：,增值稅免稅政策調整后，已使用增值稅發票管理系統且月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人，可以繼續使用現有稅控設備開具發票，也可以自行停止使用稅控設備開具增值稅發票。

在2.月銷售額10萬元以上(一個季度30萬元以上)允許開特價票嗎？

住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人，2018年12月31日前，增值稅專用發票尚未核定的，月銷售額超過10萬元(或季度銷售額超過30萬元)能否開具增值稅專用發票？

為進一步方便答：,小微企業開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起，所有試點行業小規模納稅人均可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準限制。

3.月銷售額10萬以下不使用稅控系統的小規模納稅人可以去稅務機關開具增值稅普通發票嗎？

《商品和服務稅收分類編碼表》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規定“小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票。”問：未使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額在10萬元以下的，是否可以不使用增值稅發票管理系統而去稅務機關開具增值稅普通發票？

答：月銷售額10萬元以下的小規模納稅人原則上不納入增值稅發票管理系統范圍。

4.小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示* * *。我如何填寫增值稅申報表？

增值稅小規模納稅人向答：,稅務機關開具的增值稅普通發票，每月總開票金額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *:

小規模納稅人當期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應按相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》對應欄目。

小規模納稅人當期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，應根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》的規定，在《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》免稅銷售額相關欄目中填寫當期銷售額。

根據現行政策，小規模納稅人當期銷售房地產業務的，以扣除房地產銷售額后的當期銷售額判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化征稅政策的小規模納稅人，判斷差別化后當期銷售額是否超過10萬元(每季度30萬元)。

5.小規模納稅人免稅標準由3萬元調整為10萬元后，住宿業、工業、信息傳輸軟件和信息技術服務業等小規模納稅人是否需要月銷售額達到10萬元才能開具增值稅專用發票？

根據答：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》號(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第一條、第二條規定，為進一步方便小微企業開具增值稅專用發票，自開專用發票試點行業所有小規模納稅人均可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準限制。也就是說，月銷售額不超過10萬元(含本數，一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的試點行業小規模納稅人，發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以按照有關規定選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

作為商貿服務業的小規模納稅人，我們6.公司選擇自行開具增值稅專用發票。請問我公司可以向稅務機關申請開具銷售經營服務的增值稅專用發票嗎？

根據《答：《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第8號)第一條、第二條規定，納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。對選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再代開。您已選擇自行開具增值稅專用發票，因此無法向稅務機關申請開具增值稅專用發票。

我司在7.是租賃和商務服務業的小規模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發票。房地產銷售應如何開具增值稅專用發票？

答：《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(國家稅務總局公告2019年第8號)明確，納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發票的，其銷售不動產需要開具增值稅專用發票的，仍應按照有關規定向稅務機關提出申請。

我們公司在8.是小規模納稅人。2019年3月，銷售收入9萬元。當月10000元增值稅專用發票支付300元，4月份發生退款。我該怎么辦？

《答：《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第八條規定，小規模納稅人月銷售額不超過10萬元的，其當期開具增值稅專用發票已繳納的稅款，可在全部增值稅專用發票重復回收或按規定開具紅字專用發票后，向主管稅務機關申請退稅。

9.2019年3月，我公司從一般納稅人登記為小規模納稅人時，仍有未繳納的免稅額。我該怎么辦？

根據《答：《關于〈國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告〉的解讀》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，已重新登記的納稅人未申報扣除的進項稅額和重新登記之日的當期期末免稅額，納入“應納稅額-待抵扣進項稅額”核算。

10.B公司于2019年3月從一般納稅人登記為小規模納稅人后，于2019年5月收到當年2月購買的原材料增值稅專用發票。我該怎么辦？

《答：《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，已重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額，以及重新登記之日的當期期末免稅額，納入“應納稅額-待抵扣進項稅額”核算。對轉移登記日當期未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和收費公路增值稅電子普通發票，轉移登記的納稅人在取得上述發票后應持有稅控設備，主管稅務機關通過《增值稅發票選擇確認單》為其辦理選擇確認

我們在11.的公司是一般納稅人，我們準備注冊為小規模納稅人。請問注冊為小規模納稅人后，還可以自己開具增值稅專用發票嗎？

《答：《關于國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告的解讀》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規定，重新登記的納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，無需交出稅控設備和增值稅發票。

從注冊登記日的下一期起，發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅發票；如果增值稅專用發票在登記日期之前已經核準，繼續通過增值稅發票管理系統開具增值稅專用發票；其銷售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。