免稅收入是一個吸引納稅人注意力的術語。《企業所得稅法》及其實施條例，以及后來的財稅[2008]151號、財稅[2009]87號等相關文件(文件執行至2010年12月31日)都規定了非常嚴格的條件，使得收入不征稅成為人們迫切的目標。

事實上，非稅收入不是“稅收優惠政策”，這一點可以通過相關法律法規來確認。

我們現在用的《企業所得稅納稅申報表》的第五附表是《稅收優惠明細表》，里面列出了所有可以歸為稅收優惠的項目和內容，沒有稅收的痕跡。稅收優惠是稅法中規定應當納稅，但國家規定在一定條件下，不能履行或免除納稅義務的行為；不征稅收入是稅法從根本上沒有納入征稅范圍的收入。兩者根本不是一回事，國家對兩種不同行為采取的稅收處理也大相徑庭。

在非應稅收入的處理上，最吸引人的是在計算應稅收入時可以從總收入中扣除。但《企業所得稅法實施條例》第二十八條和財稅[2008]151號文件第三條規定，企業非應稅收入支出所產生的費用，在計算應納稅所得額時不得扣除；企業的非應稅收入用于支出形成的資產，計算的折舊和攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。由此可見，免稅收入與免稅收入的區別：免稅收入可以不計入應納稅所得額，但其支出形成的資產或費用可以稅前扣除。

比如某企業2010年收到財政資金1000萬。我們來看一下非應稅收入確認和不確認情況下的不同結果。

會計處理如下(遞延所得稅處理略):

(1)與收入相關的政府補助，用于補償收到時企業發生的相關費用或損失。

借：銀行存款(或其他應收款)1000元

貸款：營業外收入33，354，政府補貼利潤1，000。

借方：成本或費用帳戶1000

信用：銀行1000元。

(2)與收入相關的政府補助，用于在收到時補償企業后期的相關費用或損失(假設相關費用在10年內確認)

借：銀行存款(或其他應收款)1000元

貸項：遞延收入1000。

確認相關費用和本年遞延損益。

借方：成本或費用帳戶100

信用：銀行100元。

借：遞延收入100

貸：營業外收入100。

(3)收到與資產相關的政府補助時(假設當年購買資產，10年提取折舊)

借：銀行存款(或其他應收款)1000元

貸項：遞延收入1000。

購買固定資產時

借：固定資產1000元

信用：銀行1000元。

本年計提核銷收入和折舊時

借：遞延收入100

貸：營業外收入100。

借：管理費100

貸：累計折舊100。

企業所得稅的處理包括以下幾種情況：

(1)與收入相關的政府補助用于補償收到時企業發生的相關費用或損失的，確認為稅收收入的，不進行納稅調整，沖減收入和費用，對企業應納稅所得額的影響為零；

(2)與收入相關的政府補助用于補償收到時企業發生的相關費用或損失的，確認為非應稅收入的，減少收入1000萬元，而費用不允許支付，應同時增加1000萬元，對企業應稅收入的影響相同。

(3)收到與收入相關的政府補助用于補償企業未來期間相關費用或損失的，確認為稅收收入的，增加收入900萬元，收入沖減費用，對企業當年損益產生影響900萬元， 且企業所得稅將在當年繳納225萬元，但可在未來9年內逐步減少，以及對應納稅所得額總和的影響

(4)與收入相關的政府補助在收到時用于補償企業后期相關費用或損失的，確認為不征稅收入的，減少收入100萬元，增加費用100萬元。如果在未來九年內重復處理，對企業應納稅所得額總和及各年度應納稅所得額的影響為0。

(5)將與資產相關的政府補助確認為稅收收入，增加收入900萬元，沖減收入和費用，對企業當年損益產生影響900萬元，當年繳納企業所得稅225萬元，但可以在以后9年逐步減少，對企業10年應納稅所得額總和的影響為零；

(6)將與資產相關的政府補助確認為不征稅收入的，減少收入100萬元，增加費用100萬元。如果在未來九年內重復處理，對企業應納稅所得額總和及各年度應納稅所得額的影響為0。

我們發現，在本例的六種處理中，與收入相關的政府補助在收到時是否用于補償企業發生的相關費用或損失確認為不征稅收入，對企業應納稅所得額的影響是相同的(0)；與收入相關的政府補助用于補償企業相關費用或損失以及收到后期與資產相關的政府補助的，企業應當在確認為稅收收入的當年繳納企業所得稅，但可以取得以后年度遞延和減免稅的權利。

但在具體情況下，企業可能會承認稅收相對更優惠。

例如，某企業2010年取得政府補助收入1000萬元，但當年沒有支出。當年應納稅所得額(含政府補助收入)1000萬元，但企業2005年出現虧損，到2009年底仍有1000萬元無法彌補。

如果確認為不征稅收入，企業2010年不用納稅，但以后的支出不能稅前扣除，2005年的虧損也不能彌補。該收入對應納稅所得額的影響為0。5%.

如果確認為稅收收入，企業2010年應納稅所得額為1000萬元，2005年彌補虧損后當年應納稅額仍為0，但以后年度形成的費用(折舊或攤銷)可以稅前扣除。也就是說，未來1000萬元補貼收入支出過程中形成的資產折舊或攤銷可以抵扣。

所以，不含稅的收入是“望梅止渴”的話梅，吃在嘴里是什么味道還不確定。因此，企業在利用它進行稅收籌劃時應三思而行。