“為了大家方便報稅，本文整理了小規模納稅人的申報流程、優惠政策、報稅注意事項及相關實例~”

一、增值稅小規模納稅人申報流程

每個月，按季申報的小規模納稅人需要使用稅控設備登錄，系統會自動復制他們的納稅申報表。目前小規模納稅人也要申報比對，所以季報月請注意以下幾點：

1.小規模納稅人申報時，必須將稅款復印件送來，才能正常申報。未進行稅控設備復印納稅申報表的納稅人，不能進行網上申報。

2.小規模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統比對規則后才能正常申報。如果申請比對失敗，網報系統會提示納稅人比對不符原因，并指導納稅人修改申請數據。納稅人需要根據系統提示準確修改申報數據，符合系統比對后才能正常上傳申報數據。

3.納稅人通過正常比對后，即可正常清卡解鎖。納稅人經反復核對不能正常申報的，可根據系統提示正常申報但不扣繳稅款，并持證件、稅控設備、增值稅申報表、營業執照、代理人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

季度申報完成后，注意第一，在網報軟件中查看申報或抵扣是否成功，第二，在稅控系統中查看是否及時清卡，以免造成不便。

二、小規模納稅人申報表

1.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(可選)，此表由銷售服務已扣除項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人不填寫。

3.《增值稅減免稅申報明細表》(可選)，此表由增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用。享受增值稅減免的增值稅小規模納稅人需填寫此表。發生過增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費用、購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填寫此表。只有享受月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)免征增值稅政策或未達到起征點的增值稅小規模納稅人才無需填寫此表。

三、小微企業優惠政策

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第(二)項規定，增值稅小規模納稅人應分別計算銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產的銷售額。銷售貨物、提供月銷售額不超過3萬元(每季度9萬元)的加工修理修配勞務、銷售月銷售額不超過3萬元(每季度9萬元)的服務和無形資產的增值稅小規模納稅人，自2016年5月1日至2017年12月31日可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

根據《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)規定，月銷售額3萬元以下小微企業增值稅免稅政策優惠期延長至2020年。

四、小規模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點

1.注意分別在商品及服務和勞務、不動產、無形資產欄目中對應的收入。如果填寫的列中有任何錯誤，稅收屬性將受到影響。

2.如果能享受小微政策，直接在9行下面填寫普通發票收入，133548行不要留數據。注意代開或自開增值稅專用發票的收入，填寫8行以上，一般在1-2行。

3.自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，按照稅務機關當期開具的增值稅專用發票銷售額3%和5%的征收率，在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄填寫“當期數”。

4.差額納稅人是根據差額前的收入來計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》填寫要點

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫要點

《應稅服務項目扣除清單》是北京小規模納稅人網報上的一個說法。此表是差額納稅人對差額稅填制的憑證明細。其中，“憑證類型”應填寫：發票、財務票據、境外收款單；如果沒有數字或數字位數不足，可以填零。本表“合計”欄數據中的“允許扣除額”應與《增值稅納稅申報表附列(三)當期項目扣除額”欄數據一致。

“下面收集幾個案例，供大家舉一反三，正確填寫小規模納稅人增值稅納稅申報表！過來看看~ ~”

一般納稅人申報案例

例如，某納稅人為增值稅小規模納稅人，2017年第一季度提供咨詢服務，自開增值稅普通票款稅額共計5.15萬元；提供會議服務，到稅務機關代開增值稅發票，專用金額10萬元，預繳稅款3萬元；另提供設計服務，價稅合計收入10300元，無發票。

解析：本案中，企業提供的咨詢服務、會議服務、設計服務屬于銷售服務、不動產和無形資產，適用的征收率為3%。獲得總收入16萬元。其中包括：

開具增值稅專用發票不含稅收入=10萬元；

稅控票據開具不含稅普通發票=5.15/(1.3%)=5萬元；

企業無發票收入=萬元；

當期應交增值稅=(10 5 1)*3%=0.48萬元；

當期退稅金額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據增值稅發票開具方式的不同，納稅人當期申報表的具體填寫方法如下：

自開增值稅專用發票申報案例

例如，某納稅人為增值稅小規模納稅人，主要提供建筑勞務，可以自行開具增值稅專用發票。2017年一季度提供建筑勞務，普通增值稅票款稅額合計10300元，增值稅專用發票上注明的免稅金額為10000元。

分析：納稅人本月銷售和勞務、不動產、無形資產收入3%征收率合計20000元。其中包括：

納稅人提供建筑勞務并自行開具增值稅專用發票的收入為10000元，不能享受小微企業優惠政策。應在申報表第2欄“稅務機關開具的增值稅發票不含稅銷售額”中列示，納稅人本期銷售服務應納增值稅為1 * 3%=0.03萬元；

由于納稅人本月總收入低于小微企業收入標準，納稅人本人在當期增值稅發票中開具的1萬元免稅收入可享受免稅優惠政策。本期銷項稅額=1*3%=0.03萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

小微企業申報表填報案例

例如，某小規模納稅人按季申報，2017年第一季度有如下業務：銷售某品牌紀念品，價稅合計銷售額5.15萬元；提供設計服務，總銷售額含稅10.3萬元。以上收入均開具增值稅普通發票。

分析：賣紀念品的收入為5.15/(13%)=5萬元，這個收入小于小微企業每季度9萬元的標準。所以這個企業在銷售商品獲得收入時，可以享受小微企業優惠政策。本期銷售商品稅額=5*3%=0.15萬元；

設計服務，免稅收入10.3/(13%)=10萬元，這個收入大于小微企業每季度9萬元的標準。因此，企業不能從銷售服務中享受小微企業優惠政策，當期銷售服務應納稅額為103%=0.3萬元。

申報表的具體填寫方法如下：

差異納稅申報案例

例如，某小規模納稅人2017年一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發票。用工單位支付給被派遣勞動者的工資、福利及社會保險和住房公積金共計10.5萬元

填寫申報表時，應先填《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》，再填《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。具體填充方法如下：

(1) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫：

(2) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》: