2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結束。最近幾天，我們不斷接到納稅人的電話。比如我司在申報的企業(yè)所得稅中，如何補救數據申報錯誤？需要交滯納金嗎？我的公司因不可抗力而未能在最后匯算清繳期內報稅，該怎么辦？針對納稅人提出的問題，財潤結合《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定一一解答。

問題一、何為企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度結束之日起5個月內或者自實際經營終止之日起60日內，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)所得稅的其他有關規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額， 根據企業(yè)所得稅月度或季度預繳情況確定本納稅年度應繳納或應退稅額，填寫年度企業(yè)所得稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅申報并提供給稅務機關。

問題二、我公司發(fā)現已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救？

納稅人發(fā)現申報的企業(yè)所得稅存在數據申報錯誤，一般分為兩種情況：在匯算清繳期內發(fā)現當期企業(yè)所得稅申報錯誤和在匯算清繳期屆滿后發(fā)現申報錯誤。

鑒于匯算清繳期間發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤：

根據國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期間發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以在匯算清繳期間重新辦理年度企業(yè)所得稅申報。

鑒于匯算清繳期滿后發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤：

納稅人在匯算清繳期截止日后發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進行補充申報。涉及滯納金的，從匯繳期結束的次日起，按日加收滯納金0.5%。

問題三、我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內辦理納稅申報怎么辦？

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根據國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力不能在匯算清繳期內進行企業(yè)所得稅年度納稅申報或者準備企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應當按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定辦理延期納稅申報。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人未按期申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關批準，可以延期申報納稅。

經批準延期申請報送前款規(guī)定項目的，應當按照上期實際已納稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在批準的延期內匯算清繳。

問題4。我司已在最終匯算清繳期內進行納稅申報，但因特殊困難，無法按時納稅。我們可以申請延期付款嗎？

根據國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因特殊困難無法在匯算清繳期內繳納企業(yè)所得稅的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的有關規(guī)定，納稅人有特殊困難不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、第四十二條的有關規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所說的特別困難：

(一)因不可抗力，給納稅人造成較大損失，正常生產經營活動受到重大

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的審批權限，批準納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在納稅期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定提交相關材料。

稅務機關應當自收到延期納稅申請報告之日起20日內作出批準或者不批準的決定；不批準的，從納稅期限屆滿之日起加收滯納金。