職業培訓是提高從業人員素質和工作能力,從而促進企業創新發展和經濟高質量發展的重要舉措。自2018年起,企業發生的職工教育費用可享受新的扣除標準。今天邊肖就帶大家了解一下職工教育經費~
一、扣除比例有新變化。
自2018年1月1日起,企業發生的職工教育支出,不超過工資薪金總額8%的,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超出部分允許結轉下年納稅年度扣除。
文件依據:《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)
二、如何確定計算基數?
職工教育經費的計算基數是企業發生的合理工資支出。“合理工資薪金”,是指企業根據股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度,實際支付給職工的工資薪金總和。不包括職工福利基金、職工教育基金、工會基金、養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險和住房公積金。國有企業的工資薪金不得超過政府有關部門規定的限額;超出部分不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
文件依據:
1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條
2.《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)
3.費用是多少?
企業教育培訓經費可參照以下十一項:
1.入職和轉崗培訓;
2.各類崗位適應性培訓;
3.崗位培訓、職業技術水平培訓和高技能人才培訓;
4.專業技術人員的繼續教育;
5.特種作業人員的培訓;
6.企業組織職工出國培訓支出;
7.職工參加職業技能鑒定和職業資格認證的支出;
8.購買教學設備和設施;
9.員工崗位自學獎勵費用;
10.員工教育和培訓管理費用;
1.其他與職工教育有關的費用。
注意,以下兩種情況不得從職工教育經費中列支:
1.企業職工參加社會學歷教育和個人在職學歷教育取得學位,費用由個人承擔,不得挪用企業職工教育培訓經費。
2.對企業高級管理人員出國培訓考察,一次性單筆支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占員工教育培訓日常費用。
文件依據:《財政部、全國總工會等部門關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(蔡健[2006]317號)
四、部分行業允許全額扣除。
1.集成電路設計及合格軟件企業員工培訓費
2.動漫企業員工培訓費
3.航空企業空勤人員培訓費用
4.核電企業操作員培訓費
特別是上述費用必須與職工教育經費嚴格區分,單獨核算,據實納稅扣除,不得占用職工教育經費份額。
文件依據:
1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第六條
2.《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)第二條
3.《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第三條
4.《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第29號)第四條
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