開具增值稅專用發(fā)票出錯

(1)一般納稅人(包括自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。)開具當月增值稅專用發(fā)票，以防銷售退貨、開票錯誤等。退回的發(fā)票和抵扣款符合作廢條件的，按作廢處理，并開具新的增值稅專用發(fā)票。

重點來了！作廢的前提是符合作廢條件。那么什么是“符合無效宣告條件”？同時指以下幾種情況：

退回發(fā)票的收扣款時間小于賣方開具發(fā)票的當月；

賣家沒有抄稅，沒有記賬；

買方未認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼與號碼認證不符”。

可以概括為三種情況：當月，無稅單，無認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入新發(fā)票管理系統(tǒng)等。).還有一個重要條件：發(fā)票和抵扣要退回；不返還的，不符合無效宣告條件。

(2)如果簽發(fā)時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

(3)不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》 第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

開具增值稅普通發(fā)票出錯

(一)簽發(fā)時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

(2)如果超過月不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具正確的藍字增值稅普通發(fā)票。

但是提醒大家：納稅人需要開具普通紅字增值稅發(fā)票的，一定要收回發(fā)票原件并注明“作廢”字樣或者向?qū)Ψ剿魅∮行{證。

開具增值稅發(fā)票稅率(征收率)錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，怎么辦？

(1)納稅人的處理方式

1.納稅人應(yīng)向辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口提交《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料，按照適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

2.次月開具紅字發(fā)票，然后開具正確的藍字發(fā)票；

3.如果有多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可以預(yù)留后期應(yīng)繳稅款。

4.因申報比對不符導(dǎo)致稅控設(shè)備被鎖定的，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)開具的《異常轉(zhuǎn)賬單》到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

(2)稅務(wù)機關(guān)的處理

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（實行）》(稅務(wù)總局2017年第124號)的規(guī)定，對異常處理崗是否能解除異常、解鎖稅控設(shè)備進行驗證。

2.經(jīng)核實可排除異常的，按規(guī)定開具異常轉(zhuǎn)移單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。

開具增值稅發(fā)票出錯

使用電子稅務(wù)局(或辦稅服務(wù)廳前臺)自助開票機代納稅人開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票錯誤的處理；

(1)如果簽發(fā)時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢并重新簽發(fā)；

(2)當月到期后無法作廢的增值稅發(fā)票，納稅人應(yīng)將所有增值稅發(fā)票交回辦稅服務(wù)廳開具紅色增值稅發(fā)票，然后開具正確的藍色增值稅發(fā)票。

如果納稅人申請的正確的藍字增值稅發(fā)票的稅種和征收項目與之前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。納稅人可以在代開增值稅發(fā)票前，就已繳納的稅款向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。