案例1

2019年9月，A公司讓王師傅搬運辦公桌椅，并支付王師傅480元現(xiàn)金。王師傅提供了一張手寫的收據(jù)。這個“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.根據(jù)中華人民共和國國家稅務總局6月6日發(fā)布的2018年第28號公告關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定：

第九條企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，以發(fā)票(含稅務機關按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除的憑證；對方為依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人的，其費用應當憑稅務機關開具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證在稅前扣除，收款憑證應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小規(guī)模經(jīng)營的判斷標準是個人從事應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》號文件(財稅[2016]36號)附件一第五十條規(guī)定，增值稅起征點如下：

(1)按期納稅，月銷售額5000-20000元(含)。

(2)按次納稅的，為每次(日)銷售額的300-500元(含)。

手表行業(yè)旅游

甲公司于2018年11月購入一批50萬元的貨物，并于當月售出。因為當月沒有拿到發(fā)票，所以憑收據(jù)、合同、銀行付款單據(jù)入賬。后來由于供應商取消，一直拿不到進貨發(fā)票。這些“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，自2018年7月1日起，取得發(fā)票作為稅前扣除的憑證。因注銷、撤銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等其他特殊原因無法取得發(fā)票的，經(jīng)相關數(shù)據(jù)核實支出真實性后，可在稅前扣除相應支出。

企業(yè)在補、換發(fā)票等外部憑證過程中，因依法注銷、撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補、換發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)以下材料確認費用真實性后，可在稅前扣除費用：

(一)發(fā)票及其他對外憑證無法補開或兌換原因的證明材料(包括工商注銷、機構(gòu)注銷、納入異常業(yè)戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);

(二)與經(jīng)營活動有關的合同或協(xié)議；

(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計記錄和其他資料。

注：前款第一項至第三項為必填信息。

2.《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。