節(jié)稅不是逃稅。記住這16個(gè)常見(jiàn)的稅務(wù)知識(shí)！

1.小規(guī)模納稅人月(季)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售額，且月銷售額總額不超過(guò)10萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計(jì)算？還是分別計(jì)算？

自2019年1月1日起，納稅人將所有增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，以確定是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

3.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策？

小規(guī)模納稅人月(季)銷售額合計(jì)不超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售均可享受免稅政策。

小規(guī)模納稅人月(季)銷售額合計(jì)超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但當(dāng)期銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額不超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)可以享受免稅政策。示例：

例1:某小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，勞務(wù)3萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元?？備N售額為9萬(wàn)元(=432萬(wàn)元)，未超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)，可享受銷售額9萬(wàn)元的免稅政策。

例2:某小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，勞務(wù)3萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。銷售總額為17萬(wàn)元(=4310萬(wàn)元)，不包括銷售房產(chǎn)，銷售金額為7萬(wàn)元(=4310萬(wàn)元)。納稅人銷售金額7萬(wàn)元的商品和勞務(wù)可享受免稅政策，銷售金額10萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定納稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，其免稅銷售額如何確定？

適用增值稅差額稅收政策的，以差額后的余額作為銷售額，確定是否可以享受免稅政策。例如，2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑勞務(wù)收入20萬(wàn)元，向其他建筑企業(yè)分包支付12萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包后的銷售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受當(dāng)月免稅政策。

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎？

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能不同。示例：

例1:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月銷售額分別為5萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月繳稅，一月只有5萬(wàn)元可以享受免稅；如果按季度納稅，因?yàn)檫@個(gè)季度的銷售額是28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以這28萬(wàn)元全部可以享受免稅。

例2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月銷售額分別為8萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月繳稅，一月8萬(wàn)元可以享受免稅；如果按季度納稅，因?yàn)槟且患径?1萬(wàn)的銷售額已經(jīng)超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以31萬(wàn)不能享受免稅。

基于上述情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月或按季納稅。但是，一旦選定，就不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)更改。

6.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策？

其他以一次性收租(含預(yù)付款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人，可在相應(yīng)租期內(nèi)平均分?jǐn)?。合租后月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

7.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，是否需要預(yù)繳？

按照現(xiàn)行規(guī)定，提供建筑勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人?？绲貐^(qū)的，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額不超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，不需要當(dāng)期預(yù)繳稅款，不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

8.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)，如何適用免稅政策？

小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)中的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)根據(jù)其銷售額、納稅期限等現(xiàn)行政策規(guī)定，確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：某單位銷售的房產(chǎn)銷售額為20萬(wàn)元。第一種情況，選擇按月納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)每月10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。第二種情況，如果選擇按季度納稅，且房產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則不需要在房產(chǎn)所在地提前納稅。

9.其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，如何適用免稅政策？

其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)按次計(jì)稅，繼續(xù)按現(xiàn)行政策規(guī)定免征增值稅。比如其他個(gè)人出售房屋滿2年符合免稅條件的，仍可享受免稅；不符合免稅條件的，要照章納稅。

10.適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報(bào)表？

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“免稅銷售額”相關(guān)欄目中填寫銷售額，具體如下：

(1)納稅人登記類型為“個(gè)體”的，填寫第11欄“起征點(diǎn)以下銷售額”；

(2)納稅人登記類型不是“個(gè)體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；

(3) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10列和第11列不能同時(shí)有數(shù)字。

11.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅普通發(fā)票？

已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票。

不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，不繳納增值稅。

2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期因開具普通發(fā)票已繳納的增值稅，可在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還。

12.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅專用發(fā)票？

(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并按銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。對(duì)其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

(2)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并就其代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

(3)對(duì)于當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

13.2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)有什么變化？

自2019年1月1日起，納入自發(fā)行專用票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷售額10萬(wàn)元(季度銷售額30萬(wàn)元)，其他事項(xiàng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

14.2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

自2019年1月1日起，重新登記之日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額低于500萬(wàn)元的一般納稅人(含原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人)，可選擇重新登記為2019年小規(guī)模納稅人。注冊(cè)日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差別化稅收政策的一般納稅人，以差別化前的銷售額為依據(jù)，確定是否符合重新登記的標(biāo)準(zhǔn)。

15.納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，如何處理？

重新登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從輪換登記日的下一個(gè)期間起折價(jià)、暫緩或者退回的，統(tǒng)一計(jì)算重新登記納稅人當(dāng)期(即一般納稅人最后一次申報(bào)期間)的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額

調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；如果扣除后仍有余額，則通過(guò)納稅評(píng)估調(diào)整模塊進(jìn)行繳納。

16.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

選擇2018年重新登記的納稅人，仍可選擇2019年重新登記。但選擇2019年重新登記的，重新登記為一般納稅人后，可以不重新登記為小規(guī)模納稅人。