公司制定規(guī)章制度,允許員工報(bào)銷個(gè)人車輛在公司內(nèi)部日常工作中產(chǎn)生的汽油、停車費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等車輛費(fèi)用,員工報(bào)銷的費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅,公司產(chǎn)生的費(fèi)用是否可以稅前扣除。
根據(jù)廈門稅務(wù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào))第八條規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第十條規(guī)定:“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:……與收入無(wú)關(guān)的其他支出”。
對(duì)于私家車使用,如果有租賃(簽訂租賃合同),并取得租賃發(fā)票,租金、汽油等相關(guān)費(fèi)用可在公司稅前列支。
如果租車期間發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)和過(guò)橋年費(fèi),即使車輛沒(méi)有出租也發(fā)生,不屬于因租賃而發(fā)生的費(fèi)用。不屬于(包括無(wú)償提供公司使用),租賃,相關(guān)費(fèi)用將不予稅前扣除。
如果合同規(guī)定,汽油費(fèi)、停車費(fèi)、維修費(fèi)屬于車輛租金收入的一部分,的這部分收入應(yīng)并入租金收入,按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。若該部分不屬于租金收入,公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)由員工先支付,而再報(bào)銷的費(fèi)用,則不作為個(gè)人應(yīng)稅所得。.
納稅人如何規(guī)避虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)?
答:虛開(kāi)發(fā)票行為包括為他人虛開(kāi)發(fā)票、為自己虛開(kāi)發(fā)票和為他人虛開(kāi)發(fā)票三種情況。不管是有意還是無(wú)意,一旦出現(xiàn)上述行為,就必須受到懲罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
如何規(guī)避發(fā)票“虛開(kāi)之險(xiǎn)”,建議采取以下方法:
一、購(gòu)貨前核實(shí)對(duì)方情況
納稅人在購(gòu)買商品時(shí)一定要提高防范意識(shí)。建議納稅人在交易前了解交易對(duì)手,通過(guò)調(diào)查交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商提供的商品有異常,應(yīng)提高警惕,可要求供應(yīng)商提供相關(guān)證明材料,盡量不要購(gòu)買有重大疑點(diǎn)的商品。
二、交易時(shí)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬
建議納稅人盡量通過(guò)銀行賬戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到交易對(duì)手的銀行賬戶。如果交易對(duì)手提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不一致,他們應(yīng)該提高警惕,暫停付款,并進(jìn)一步審查購(gòu)買業(yè)務(wù)。
三、收票時(shí)信息比對(duì)一致
建議納稅人仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息:
(1)檢查稅務(wù)登記證、出庫(kù)單、開(kāi)具的發(fā)票與銀行賬戶上的企業(yè)名稱是否一致;
(二)通過(guò)對(duì)方的一般納稅人登記證,檢查對(duì)方是否具有一般納稅人資格;
(3)檢查開(kāi)具的發(fā)票是否真的是對(duì)方通過(guò)“12366發(fā)票查詢平臺(tái)”或其他官方查詢平臺(tái)購(gòu)買的發(fā)票;
(4)通過(guò)存貨賬戶、生產(chǎn)成本賬戶及相關(guān)憑證,檢查采購(gòu)的商品是否為對(duì)方采購(gòu)或生產(chǎn)的商品;
(5)檢查發(fā)票流、資金流、物流“三流”是否一致,對(duì)出票人和收票人、付款人和收款人、發(fā)貨人和收款人做出相應(yīng)判斷。對(duì)取得的發(fā)票有疑問(wèn)的,要暫緩支付并申報(bào)抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額,及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助核實(shí)。特別是對(duì)于大批量進(jìn)貨或者長(zhǎng)期供貨的單位,更要注意審核。
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