選擇一般納稅人還是小規模納稅人？很多新創業者都在苦苦掙扎，請看以下建議！

小規模和一般納稅人的

主要區別在哪里？

注冊公司選擇一般納稅人還是小規模納稅人？很多新創業者都在苦苦掙扎。請參閱以下建議：

1.看規模。

如果公司投資規模較大，年銷售收入即將超過500萬元，建議直接認定公司為一般納稅人。如果預計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，自2019年1月1日起享受增值稅免稅政策。

2.看買方。

如果你的買家預計以后是大客戶，很有可能不會接受3%征收率的增值稅專用發票，所以建議直接認定一般納稅人，或者選擇小規模納稅人。

3.看抵扣。

如果你公司成本費用占增值稅專用發票比例較高，進項稅全額抵扣，通過計算估計增值稅稅負低于3%，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

4.看行業。

如果是16%稅率的行業，而且是輕資產行業。這類行業一般增值稅負擔較高，建議選擇小規模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優惠。

看你所在的行業能不能賣出增值稅優惠政策。比如可以享受軟件企業增值稅優惠政策，比如增值稅超稅負返還，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

（1）原規定:小規模納稅人可以申請成為普通納稅人，但普通納稅人不能轉為小規模納稅人。

（2）新規定:中國將工業企業和商業企業小規模納稅人年銷售額標準從50萬元和80萬元提高到500萬元，并允許登記為一般納稅人的企業在一定期限內登記為小規模納稅人，使更多的企業可以享受較低的優惠稅率。

一、政策期限

2019年1月1日至2021年12月31日。

2018年不適用，即2019年1月至5月，不適用2018年企業所得稅匯算清繳。

二、政策內容

（1）具體政策

對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，按25%計入應納稅所得額，按20%繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的，減征50%的應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）引入超額累進計算方法，與以前計算方法不一樣。

政策調整前，對年應納稅所得額低于100萬元的小型微利企業，減征50%的應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負為10%。

此次調整，引入超額累進稅制的方法。對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，按照應納稅所得額分為兩段計算：

一是年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為5%(25%20%)；

二是年應納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的部分，按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為10%(50%20%)。

三、小型微利企業條件

(一)小型微利企業，是指從事國家未限制或禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。

從事國家未限制或禁止的行業，應納稅所得額，從業人數，總資產四個條件必須同時滿足。

(2)職工人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和資產總額指標應按全年季度平均值確定。具體計算公式如下

四、預繳政策享受

預繳企業所得稅時，暫按截至報告期末的當年情況判斷小型微利企業的總資產、從業人數和年度應納稅所得額指標。

其中，資產總額和從業人數按照《通知》第二條“年度季度平均值”的計算公式計算，計算截至報告期末的季度平均值。年度應納稅所得額指標暫按報告期末不超過300萬元的標準判定。

提醒：暫按本年度截至報告期末的情況判斷，上一年度是否為小型微利企業，將大幅減少預繳稅金。

（1）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳

以前年度因不符合小型微利企業條件而預繳的企業所得稅，可以在下一季度應納企業所得稅中抵扣。

按月預繳企業所得稅的企業，當年4月、7月、10月預繳申報時，根據本公告第三條判定符合小型微利企業條件的，下一次預繳申報期調整為季度預繳申報，一經調整，當年不變。

（2）原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。

（3）小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

五、預繳申報表填寫

（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅）

先填寫《減免所得稅優惠明細表》 (A 201030)第一行“填寫小型微利企業普惠性所得稅減免政策給予的企業所得稅減免金額”。填寫本期按《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》1《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》 (A200000)第9行計算的本年累計減免企業所得稅金額。"

小型微利企業企業所得稅減免金額減記為《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》 (a200000)第12行“所得稅減免金額”:填寫納稅人本年度根據稅收法規累計享受的企業所得稅減免金額至納稅期末。

（2）查賬征收企業申報填寫

直接填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018年版）》 (b100000)的第12-15行：

第12行“應納稅所得額”:根據相關行的計算結果填寫。選擇“核定應稅所得率(可占總收入)”為征收方式的納稅人，銀行=第10行第11行。對于選擇“核定應稅所得率(可占成本費用總額)”作為核定征收方式的納稅人，銀行=10行(1-11行)11行。

第13行“稅率”:填寫25%。

第14行“應交所得稅”:根據有關欄目計算填列。我行=行1213。

第15行，“符合條件的小型微利企業企業所得稅減免”:填寫享受普惠性小型微利企業所得稅減免政策納稅人的企業所得稅減免金額。填寫根據本表第12行計算的本年度企業所得稅減免累計額。

（3）核定征收企業申報填寫

(1)小型微利企業無論采用查賬征收還是核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。

(2)小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，可以享受小型微利企業所得稅減免政策。不需要單獨歸檔。

(三)實行核定征收應稅所得稅的企業，根據小型微利企業所得稅減免政策需要降低定額的，主管稅務機關應按程序進行調整，并及時將調整情況告知企業。

(4)企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，企業所得稅不符合《通知》第二條規定的，按照規定繳納企業所得稅。

六、其他規定

(1) 《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)

(2) 《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)

(3) 《國家稅務總局關于修訂中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)