親愛(ài)的朋友們！為了讓你更好的進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，邊肖今天就給你發(fā)一份常見(jiàn)的稅率申報(bào)錯(cuò)誤類(lèi)型匯總，快看看吧~
1、我們先看看增值稅稅率有哪些？
17%銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。
11%銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品(包括糧食)、自來(lái)水、暖氣、液化石油氣、天然氣等。提供運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、出售不動(dòng)產(chǎn)、出讓土地使用權(quán)等。
6%提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)(出讓土地使用權(quán)除外)；
0%出口商品。
PS:
這里注意！2017年7月1日起，降低增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、空調(diào)、熱水、燃?xì)狻⒕用裼妹褐破贰⑹秤名}、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
2、增值稅征收率有哪些？
5%和3%。
3、常見(jiàn)錯(cuò)用稅率及兼營(yíng)申報(bào)錯(cuò)誤類(lèi)型有哪些？
(1)適用稅目填寫(xiě)錯(cuò)誤。
納稅人申報(bào)時(shí)，未區(qū)分應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，錯(cuò)誤填寫(xiě)欄號(hào)。雖然他們當(dāng)月可以正常申報(bào)，但是下個(gè)月的網(wǎng)報(bào)會(huì)給出不正確的提示，所以無(wú)法正常申報(bào)。
例：某超市銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)取得的銷(xiāo)售大米、食用油應(yīng)填寫(xiě)附表1第4a欄(11%稅率的貨物及加工、修理修配勞務(wù))，停車(chē)費(fèi)收入應(yīng)填寫(xiě)第4b欄(11%稅率的勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))。如果當(dāng)月申報(bào)沒(méi)有按照4a和4b填寫(xiě)，全部填寫(xiě)在同一欄，且總金額相同，系統(tǒng)可以比對(duì)企業(yè)當(dāng)月的網(wǎng)報(bào)，但系統(tǒng)會(huì)提示下月的網(wǎng)報(bào)有誤，因?yàn)闆](méi)有正確區(qū)分稅目，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)表后才能進(jìn)行申報(bào)。
(二)適用稅率的錯(cuò)誤選擇
這是納稅人開(kāi)錯(cuò)發(fā)票導(dǎo)致的申報(bào)錯(cuò)誤。常見(jiàn)的情況是納稅人選擇錯(cuò)誤的稅率開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致票表比對(duì)失敗，導(dǎo)致當(dāng)月無(wú)法正常申報(bào)。
例：超市取得的普通商品收入9萬(wàn)元，稅率為17%，但開(kāi)具發(fā)票的稅率為3%。如遇發(fā)票稅率錯(cuò)誤，企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售收入無(wú)法正常申報(bào)，應(yīng)按照17%的稅率申報(bào)未開(kāi)票收入9萬(wàn)元，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票沖抵收入，再正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，未開(kāi)票收入填-9萬(wàn)元沖抵次月收入。稅率誤用會(huì)導(dǎo)致票表比對(duì)失敗，企業(yè)無(wú)法正常網(wǎng)上申報(bào)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，兩個(gè)月后手動(dòng)清卡。
(C)免稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤
此類(lèi)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在申報(bào)時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確區(qū)分第三項(xiàng)免退稅和第四項(xiàng)免稅。第三項(xiàng)免稅、退稅項(xiàng)目為出口企業(yè)，其他企業(yè)免稅項(xiàng)目應(yīng)填入第四項(xiàng)。
例：超市取得的鮮肉鮮蛋銷(xiāo)售收入為15000元，應(yīng)在附表1第三項(xiàng)第18欄的相應(yīng)欄目中填列，不在免退稅欄第16欄填列。如果填錯(cuò)了，后面幾個(gè)月網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)識(shí)別錯(cuò)誤，網(wǎng)報(bào)無(wú)法正常。
注意！減免稅申報(bào)表也需要填寫(xiě)，并與附表1中的減免稅收入相對(duì)應(yīng)。
4、錯(cuò)用申報(bào)稅率可能導(dǎo)致的問(wèn)題
以一個(gè)案例為例，某企業(yè)將適用13%的稅率，虛報(bào)11%的稅率，導(dǎo)致少繳稅款，最后補(bǔ)稅和
某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到了一點(diǎn)小麻煩。2017年4-6月，公司分別向一家東北客戶(hù)和一家經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)貨，收到貨款分別實(shí)現(xiàn)收入3，504，208.02元和3，005，238.21元，但當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票。2017年7月后，該公司開(kāi)具了兩份收入發(fā)票，并按11%申報(bào)收入，導(dǎo)致少繳稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)欠繳稅款103794.09元，滯納金6378.52元。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))規(guī)定，2017年7月1日起，降低增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、空調(diào)、熱水、燃?xì)狻⒕用裼妹褐破贰⑹秤名}、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。
以上述案例為例。某生態(tài)肥料有限公司4-6月實(shí)現(xiàn)兩筆收入3504208.02元和3005238.21元，應(yīng)按當(dāng)時(shí)稅率13%繳納增值稅。
應(yīng)交增值稅=(3504208.02 3005238.21)/1.13 * 0.13=748874.35元
公司7月份簡(jiǎn)并稅率后按11%申報(bào)繳納增值稅。
實(shí)際繳納增值稅=(3504208.02 3005238.21)/1.11 * 0.11=645080.26元
少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
因此增加滯納金6378.52元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒：要在確認(rèn)納稅義務(wù)當(dāng)月按照適用稅率及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，否則會(huì)造成滯納金多繳的負(fù)擔(dān)。
5、申報(bào)時(shí)其他注意事項(xiàng)
邊肖提醒大家：在申報(bào)時(shí)，一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)的原則及時(shí)申報(bào)。報(bào)告當(dāng)月收入時(shí)，應(yīng)包括所有已開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入。如果當(dāng)月申報(bào)了未開(kāi)票收入，而下月申報(bào)了未開(kāi)票收入，則可以填寫(xiě)負(fù)的未開(kāi)票收入來(lái)抵消。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）》的第19條：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷(xiāo)售價(jià)款或者取得索取銷(xiāo)售價(jià)款證據(jù)的當(dāng)天；如果先開(kāi)具發(fā)票，則為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口之日。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
003010第三十八條收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款證據(jù)的當(dāng)天，根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，明細(xì)如下：
(1)以直接支付方式銷(xiāo)售商品，無(wú)論商品是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款證據(jù)的當(dāng)天；
(2)采用托收承付、委托銀行托收方式銷(xiāo)售貨物，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
(3)賒銷(xiāo)商品分期付款的，為書(shū)面合同約定的付款日期。沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同中沒(méi)有約定付款日期的，為貨物交付日期；
(4)以預(yù)付款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的生產(chǎn)銷(xiāo)售，為收到預(yù)付款的當(dāng)天或書(shū)面合同約定的付款日期；
(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，即收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售單和貨款的，為寄售貨物發(fā)出180天；
(六)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)收到銷(xiāo)售價(jià)款或者取得索取銷(xiāo)售價(jià)款證據(jù)的當(dāng)天；
6、兼營(yíng)納稅人咋申報(bào)呢？
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條、第十六條的規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；如果銷(xiāo)售額不單獨(dú)核算，則適用較高的適用稅率。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；不單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
舉個(gè)例子吧！綜合超市是一般納稅人。2018年1月，銷(xiāo)售一般商品收入9萬(wàn)元，銷(xiāo)售大米和糧油收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售鮮肉鮮蛋收入1.5萬(wàn)元，停車(chē)服務(wù)收入8000元。那么超市一月份應(yīng)該怎么申報(bào)呢？(忽略進(jìn)項(xiàng)，所有收入將開(kāi)具增值稅普通票)
分析：該超市取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用稅率為11%，鮮肉、鮮蛋取得的收入免稅，停車(chē)服務(wù)適用稅率為11%。不同稅率分別核算。超市申報(bào)單應(yīng)填寫(xiě)如下：
